【內容摘要】2018年8月，美國佛羅里達州參議員Marco Rubio（R-FL）以及來自威斯康辛州的參議員Tammy Baldwin（D-WI）向參議院提出“與中國公平貿易執法法案”。該法案稱旨在保護美國的某些技術和知識產權不受對中國出口的影響，保護美國產業不受中國不正當競爭及其他目的的不公平競爭的影響。實際上，隨著2018年以來中美貿易摩擦的持續發酵，美國會議員先后提出了多項涉華貿易和投資問題提案，本文以“與中國公平貿易執法法案”為例闡述美國國內為解決中國對美國國家和經濟安全影響所提出的關稅/稅收政策趨向及其對我可能產生的影響。與對進口產品加征關稅的做法相比，美國內的稅收政策對在美中資、中企的影響將更為直接。

一、《法案》規定的基本內容情況

“與中國公平貿易執法法案”（Fair Trade with China Enforcement Act（S.3361），以下簡稱《法案》）的文本內容分為兩個部分：第一部分為中國對美國國家和經濟安全影響的保障措施；第二部分為針對中國的公平貿易執法行動。

（一）關于中國對美國國家和經濟安全影響的保障措施

該部分內容涉及：（1）建立中國政府批準的“中國制造2025”支持的產品目錄；（2）禁止向中國出口國家安全敏感技術和知識產權；（3）美國企業對中國投資者實施股東上限的規定；以及（4）禁止使用某些電信服務或設備。

其中，在涉及“中國制造2025”的產品目錄方面，《法案》建議美國應當：（1）限制中國投資于政府提出的“中國制造2025”所針對的戰略產業；（2）因對美國貿易逆差和工資產生負面影響，向中國投資美國征稅等等?！斗ò浮芬筚Q易代表列入考慮的政策清單應包括：中國政府提出的關于“中國制造2025”的有關通知、“中國制造2025”、國家戰略性新興產業“十三五”規劃、關于促進國際產能和裝備制造業合作的指導意見、其他單位和個人提出的任何能夠影響中國制造2025政策國家戰略和既定目標的文件，以及任何獲得中國政府支持的、今后可能取代美國同類產品的中國出口產品?！斗ò浮氛J為貿易代表列入考慮的行業/產品清單應包括：民用航空器；機動車輛；先進的醫療設備；先進的建筑設備；農業機械；鐵路設備；內燃機車；貨物運輸；半導體；鋰電池制造；人工智能；高性能計算機；量子計算；機器人；生物技術。

在涉及禁止向中國出口國家安全敏感技術和知識產權方面，《法案》建議商務部長應禁止向中國出口受美國管轄或受美國管轄任何人出口的國家安全敏感技術或知識產權（涉及出口管制）。其中，國家安全敏感技術或知識產權包括：（1）對中國的軍事潛力作出重大貢獻的技術或知識產權；（2）保護美國經濟免受稀缺材料過度消耗影響所必需的技術或知識產權；（3）《1974年貿易法》第183節所要求的生產最新清單所列產品組成部分的技術或知識產權。

（二）針對中國的公平貿易執法行動

該部分內容涉及：（1）針對中國部分行業實施反補貼稅；（2）擬廢除針對中國企業或個人投資美國所獲收益的稅收減免；（3）廢除中國政府購買美國國債所獲收益的稅收減免。

其中，在涉及針對中國部分行業實施反補貼稅方面，《法案》建議美國應：減少從中國進口與“中國制造2025”計劃有關的制成品，說服美國盟友減少從中國進口與“中國制造2025”計劃有關的制成品；在可訴補貼的定義中納入“中國制造2025”的產品，該部分涉及針對《1930年關稅法》第771節第（5）段的修訂；在實質損害的定義中納入“中國制造2025”的產品，該部分涉及針對《1930年關稅法》第771節第（7）（F）段的修訂。

在針對中國企業和個人投資美國的收益稅率方面，《法案》建議修訂涉及針對美國《1986年國內稅收法典》第894節的內容，增加關于中國的例外條款（即中國企業和個人不再享受低稅率或免稅），主要涉及1984年4月30日美中簽署的《關于避免雙重征稅和防止在收入稅方面逃稅的規定》。

在針對中國政府對美國債務的課稅方面，《法案》建議針對美國《1986年國內稅收法典》第895節的相關內容進行修訂，即中國購買美債的收益不再享受免稅政策。

二、美國國內稅收政策動向可能產生的影響

（一）國會議員關切的主要問題

《法案》在參議院提出時的正式名稱為：保護美國某些技術和知識產權不受中華人民共和國出口或影響的法案，以及保護美國工業不受中華人民共和國不公平競爭和其他目的的法案。該《法案》目前的狀態為8月21日在二讀后提交至參議院金融委員會。除該法案外，涉及限制中國技術和知識產權的其他法案還有：捍衛美國政府通訊法案（H.R.4747，2018年1月9日提交至眾議院監督與政府改革委員會）、公平貿易與中國執法法（H.R.6001，2018年1月9日提交至眾議院貿易小組委員會）、捍衛美國政府通訊法案（S.2391，目前提至參議院國土安全與政府事務委員會）、公平貿易與中國執法法案（S.2826，目前提至參議院金融委員會）。

盡管每年美國國會參議員和眾議員提出的法案成百上千，且僅有很少的法案能夠通過冗長繁瑣的程序獲得國會參議院和眾議院的通過，并最終提交至總統處簽署成為法律。但從美國國會議員的提案中是可以反映出國會議員在當下或近一段時間訴求的傾向性，這些傾向在形成最終法律前也會對政府決策產生施壓的效果。以投資審查為例，2017年以來，美國會議員多次提起涉及外國投資和經濟安全的法案，如 “2017年外國投資與經濟安全法案”（H.R.2932）、“維護美國個人信息與投資法案”（H.R.4337）、“外國投資風險評估現代化法案”（H.R.5841）、2019財政年度國防授權法案”等，反映了特朗普政府執政以來在投資審查領域的關注重點。目前，“與中國公平貿易執法法案”（S.3361）獲得最終通過的可能性尚未可知（甚至是很難獲得最終通過），但結合相關法案也能對當前美國國會議員的訴求傾向有一個大體的判斷。

1. 《法案》涉及對《美國聯邦稅法典》的改動建議，新增關于中國的例外規定

主要涉及對美國聯邦稅法典的兩項改動：（1）聯邦稅法典第871條（對非居民外國人征稅）、第881條（對與美國業務無關的外國公司的收入征稅）所設稅率及第三章（對非居民外國人和外國公司的預扣稅）所設預扣稅率，在適用中華人民共和國居民時，應當不適用中美兩國政府于1984年4月30日簽署的中美避免雙重征稅和防止偷漏稅協定（中美稅收協定）的規定；（2）《聯邦稅法典》第892條關于外國政府收入所享有的國家主權豁免稅收待遇的規定，不再適用于中華人民共和國；《稅法典》第895條關于外國中央銀行的在美特定收入所享有的稅收豁免待遇的規定，不再適用于中華人民共和國中央銀行。

2. 涉中國例外規定的傾向性解讀

（1）對中國企業或個人來源于美國投資收益的稅負將大大增加。根據《中美稅收協定》第22條，美國對中國企業或個人來源于美國的股息、利息、特權使用費的預扣稅率不能超過該收入的10%。若該法案獲得通過，該項稅率將提升至30%，這將會使中國企業的海外凈收益大打折扣。

（2）對美國國債及其他投資產品的獲利，也需要在美國納稅。根據該項法案，若中國政府、央行及主權基金投資于美國的國債和其他投資產品所獲得的特定收益，將不再享受稅收豁免待遇，即需要在美國納稅。

由此可見，《法案》上述兩項變動均與中企、中資對美國的投資有較大影響，即美國擬通過限制中企、中資對美國投資的獲利來限制中企、中資對美國的投資。

（二）可能產生的影響預判

盡管《法案》通過最終通過的可能性有待觀察，但卻反映出美國國會議員在中國對美投資設限上的一個新動向，即今后除了限制新的外來中資、中企對美國的投資之外，對于已經投資于美國企業的獲利也要追討，而且追討的范圍不僅限于對美國企業、美國制造業或涉及美國國家安全產業的投資，還涉及美國國債及其他投資產品的獲利，這表明美國國會或有意加大針對中國投資設限的力度，從外資國家安全審查到國內稅法改革對中資形成全面狙擊，同時這也與當前美國部分國內產業因301調查關稅、鋼鐵和鋁產品232關稅所引發的對美國稅法改革成效的質疑形成了呼應。已在美中資或有意投資美國的中資企業需對這一動向高度關注。