近日，國家財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于提高機電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》。

根據(jù)這份調(diào)整通知，從2018年9月15日起，包括機電、文化等共計397項產(chǎn)品的出口退稅率將獲得大幅提高，其中部分商品退稅率直接由0% 跳升至13%，可謂迎來了外貿(mào)企業(yè)的重大福利！

部分商品退稅率

出口退稅制度是國家為了增強出口商品的國際競爭力，對報關(guān)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅、消費稅，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場的一項稅收安排。自1985年開始實行出口退稅制度以來，我國的出口退稅制度經(jīng)歷了頻繁的調(diào)整和變更，使得出口退稅制度越來越多體現(xiàn)出政策性的特點。

此次提高機電、文化等產(chǎn)品的出口退稅率是對美國加征中國進口商品關(guān)稅最直接的回擊。根據(jù)美國商務(wù)部披露的加征關(guān)稅清單，二十二大類商品中，"機器、機械器具、電氣設(shè)備及其零件；錄音機及放聲機、電視圖像、聲音的錄制和重放設(shè)備及其零件、附件”（包括第84章“鍋爐、機器、機械器具及零件”和第85章“電機、電氣設(shè)備及其零件等”）大類商品的占比最大，其金額在2500億美元中占比高達50.2%。

圖表來源：平安證券研究所

而機電產(chǎn)品恰恰也是本次大幅提升出口退稅率的產(chǎn)品之一，這個提高出口退稅的消息對于機電行業(yè)無異于雪中送炭！

此外，今年6月以來，人民幣加速貶值：6月1日至10月8日，人民幣對美元跌8%；人民幣對歐元跌6%；人民幣對日元跌3.62%；人民幣對英鎊跌6.06%。人民幣貶值加上出口退稅率提高的雙重作用下，相信外貿(mào)企業(yè)在中美貿(mào)易戰(zhàn)風波中受到的影響將進一步減小。

以某紅酒貿(mào)易公司2018年9月出口紅酒15000瓶為例，其中：(1)14000件以FOB價成交，每件200美元，人民幣外匯牌價為1：6.85元；(2)1000件以CIF價格成交，每件240美元，并每件支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：6.85元。退稅率為15%。用“先征后退”方法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

出口貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌價

=14000×200×6.85+1000×(240-20-10-2)×6.85=20,604,800（元)

當期應(yīng)納稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率

=20,604,800×16%=3,296,768(元)

當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率=20,604,800×15%=3,090,720(元)

因此，本次出口退稅可以為該企業(yè)節(jié)省下3,090,720元的稅額，相信能在一定程度上削弱該企業(yè)在中美貿(mào)易戰(zhàn)中受到的負面影響，可謂是雪中送炭。

FOB，CIF，CFR的區(qū)別是：

1、包含的費用不同：FOB報價包含成本+運費，CIF報價包含成本+運費+保險，CFR報價包含成本+運費；

2、適用的運輸方式不同：FOB和CIF只能是海運，CFR可以是任何運輸方式；

3、風險轉(zhuǎn)移對象不同：FOB和CIF越過船舷后由買方承擔一切風險，CFR風險轉(zhuǎn)移是貨交承運人。

“出口退稅”知識庫

出口退稅附送材料：

1. 報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

計算方式：

(1)計算公式：

當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關(guān)說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

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