不久前，我們就遇到這樣一個“退運業(yè)務”。我們今年6月賣了2噸氧化劑到越南，越南買家又轉賣給歐洲。被測出有機錫含量不符合歐盟環(huán)保要求，買家要求退運。

    我們排查了免稅退運進口的適用范圍

（一）出口貨物一般退運的原因——“因品質或規(guī)格原因”

    指貨物本身存在的質量（包括內在質量和表面、外觀質量）缺陷或者貨物的規(guī)格、型號、成份、含量、技術指標等，與買賣雙方在交易合同或協(xié)議中約定的品質或規(guī)格要求不符，也可能是因為不熟悉對方市場以致遭遇貿易壁壘而被要求退貨。

    如果貨物的質量缺陷或規(guī)格誤差屬于合同允許的范圍，則不能認為是品質或規(guī)格存在問題。所以企業(yè)向海關申報時應詳細舉證其出口商品不符合國際公約、國家標準或原出口合同中有關品質和規(guī)格的要求或約定的材料，而不能將退運原因簡單申報為“質量好不好”。因為嚴格地講“質量好不好”與“品質規(guī)格是否達到要求”并不完全等同。

    -我司的氧化劑有機錫含量不符合ISO/TS 16179:2012標準，具體是指標（MBT、DBT、TBT ）不在歐盟環(huán)保范圍內，符合“因品質或規(guī)格原因”退運。

（二）申請期限要求——“出口貨物自出口放行之日起1年內”

    這里“1年”的起算期為“出口放行”日期，截止期為貨物“復運進境”日期，企業(yè)確定時限時切不可將上述兩個日期與“申報日期”混淆。

    出口退運的貨物是先出口后返進口，無需征收進口關稅，但是對于海關而言，必須判定進口就是原來出口的貨物才能對其免征進口關稅。

    如此，如果貨物出口已超一年，海關一般因為無法判定兩批貨物的相關性而不接受退運。

    -我司出口貨物時間為2019.06.08，符合“出口貨物自出口放行之日起1年內”退運。

（三）申請條件要求——“原狀復運進境”

    指退運貨物復運進境時的貨物形態(tài)應與原出口時的貨物形態(tài)一致，不能經過任何加工、修理、改裝，但經拆箱、檢驗、安裝、調試等仍可視為“原狀”；一般情況下，退運貨物也不能被使用過，但對于只有經過使用才能發(fā)現(xiàn)品質不良的情況除外。

    總之，海關在審核確定退運貨物是否為“原狀”時，會根據具體情況來考慮，若退運進口時的貨物狀態(tài)與原出口狀態(tài)不一致的要照章征稅。

    對于只有經過使用才能發(fā)現(xiàn)品質不良的，如退運回來的涉機電產品，如機電產品為二手或已使用過，需要至企業(yè)所在地的檢驗檢疫機構辦理舊機電進口備案手續(xù)，若備案結果強制性裝運前檢驗檢疫，請聯(lián)系企業(yè)所在地的檢驗檢疫機構在裝運港辦理強制檢驗檢疫。

    -我司整批貨物未動，原樣退回，符合“原狀復運進境”退運。

    -由于貨物是氧化劑，屬于化工品，質量問題并不是肉眼可見的，我司聯(lián)系SGS檢測機構對氧化劑進行了檢測，花了兩周時間近4千費用拿到了SGS檢測報告，檢測結果也的確是有機錫含量不符合ISO/TS 16179:2012標準。   

我們和越南買家簽訂退運協(xié)議，約定我們來安排國際運輸，安排了2019年9月15號的船，預計9月21號抵達上海。

    上海港退運申報資料要求：

1) 原出口報關單證（必須原出口經營單位抬頭申報免稅退運進口）；

2) 貨物退回進口報關單證（發(fā)票、箱單、申報要素、提單等）；

3) 雙方退運協(xié)議（中英文版，正本,老外簽字，中方蓋章）；

4) 境外官方或第三方質檢機構出具的質量檢測報告（證明存在質量問題）；

5) 國稅局出具的《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》；

6) 退運情況說明，注明質量不符，并且列明質量不符的詳細情況；

7) 其他海關認為需提交的資料 如外匯管理類別證明（其實就是外管局企業(yè)管理信息查詢的截圖，證明外匯類別A）。

    以上材料，最關鍵的是質檢報告，決定海關是否準予免稅退運進口。《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》由國稅局出具，避免企業(yè)既拿出口退稅進口還辦免稅。

    -我們和所在區(qū)的國稅局聯(lián)系，得到反饋說現(xiàn)在沒有《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》文件了。和海關反復確認，說必須要這個文件。幾經周折，最終還是辦下來了。   

     至此，我們認為萬事俱備，只欠貨到了。

事實我們還是把退運想簡單了。貨物艙單信息有后，我們開始上傳單據給海關審單。結果還是遭遇了退單：

第一次反饋：SGS報告需要中文版

考慮到已經出了英文版報告，只能找海關認可的翻譯公司出翻譯件，翻譯好還需要提供翻譯公司的營業(yè)執(zhí)照。

第二次反饋：出口退貨信息管理系統(tǒng)查不到暫存退運信息

出口退貨信息管理系統(tǒng)是老的商檢系統(tǒng)里的模塊，現(xiàn)在關檢融合，網址變了，我們一頓找，終于找到并暫存了信息。

第三次反饋：SGS報告缺乏相關性，報告上沒有合同號、發(fā)票號等能對應這票貨物的號碼。

修改SGS報告，新增合同號，需要多花2、3周時間，增加4,5千費用。  

幾經周折，16號海關審單結束，開出查驗通知單。

海關查驗

16號預約查驗，18號下午查。

心情忐忑，單據審出一堆問題，貨物怕還有問題。我們先去問了下，查驗可能會遇到的問題，比如說貨物必須有made in China。

老師查驗貨物后，說我們的SGS報告上的合同號，不能對應這批貨物。因為實際的貨物上沒有合同號，因此不能證明貨對應SGS報告。

問題還是出在老師無法判定原出口和現(xiàn)退運貨物的相關性。

放行

重新提交了資料后，貨物終于放行。從貨物到港到放行，花了1個月時間。

 1、如果企業(yè)能協(xié)調外匯和進項稅票，盡量不要退運進口方式報關。原出口的單子正常去辦退稅，退回的貨物按一般貿易正常報關交稅。如果退稅率大于關稅率，企業(yè)就不會有虧損。

2、想按免稅退運進口方式報關的，在提前和檢測機構說清楚檢測報告用途，報告上一定得有能證明和原出口貨物相關性的號碼，如出口合同號。

3、想按免稅退運進口方式報關的，貨物上要有能證明和原出口貨物相關性的號碼，如出口合同號。

最后，祝福大家都不會遇到出口貨物“退運”這樣的糟心事。   

出口貨物退運不得不說的幾個實操問題

退運商品進境通關，要向海關提交退運證明及其他資料（如質量檢測報告、退運協(xié)議等，詳情咨詢海關）

01

如何開具退運證明？

1、退運證明，包括《出口貨物退運已補稅證明》、《出口貨物退運未退稅證明》，合稱為《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》

2、退運證明由出口企業(yè)向主管稅務機關申請開具；委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。

3、出口企業(yè)退運時原出口貨物還未申報退稅的，可申請開具《出口貨物退運未退稅證明》；

4、出口企業(yè)退運時已經申報過退稅的，需要申請開具《出口貨物退運已補稅證明》。外貿企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運已補稅證明；生產企業(yè)不需要補稅，在退稅系統(tǒng)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據，實質就是沖減后續(xù)的退稅，相當于手續(xù)從簡了，并開具《出口貨物退運已補稅證明》。

注意：在申報軟件中《出口貨物退運未退稅證明》與《出口貨物退運已補稅證明》是在一個界面錄入，統(tǒng)稱為《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》

02

退運的幾種方式

1、退運后進行維修或換貨再發(fā)給客戶

（1）企業(yè)可以“進出境修理貨物”辦理進境，再復運出境則不必辦理退運證明了，這是一種變通的簡潔方式。

（2）企業(yè)也可以辦理退運證明，再進行維修或換貨再發(fā)給客戶

2、不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶，或即使再發(fā)新貨物也與原退運業(yè)務無關

（1）企業(yè)需要開具退運證明。退運時原出口貨物還未申報退稅的，可直接開具《出口貨物退運未退稅證明》；退運時已經申報過退稅的，需要開具《出口貨物退運已補稅證明》-外貿企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運已補稅證明；生產企業(yè)不需要補稅，在退稅系統(tǒng)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據即可。

（2）對于退運進境的貨物，如果是因品質或規(guī)格原因自出口放行之日1年內原狀退貨復運進境的，可免征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。超過1年或因其他原因退運的，要征收進口稅收。

03

出口退運的財稅處理

1、出口企業(yè)未申報退稅發(fā)生退關退運的

（1）退運后進行維修或換貨再發(fā)給客戶

建議只對維修或換貨費用作會計處理，不再調整其他會計處理以及稅務申報系統(tǒng)。即不沖減收入，也不操作退稅系統(tǒng)，只確認維修和換貨的費用，對換貨商品作借庫存商品（退回商品）和貸記庫存商品（換貨出去的商品）的處理。

（2）不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶

首先在發(fā)生退關退運次月的賬務中沖減當期外銷收入，同時調整已結轉退關退運貨物的成本。

其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計準則或企業(yè)會計制度的，應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準則，無論是否跨年，在退運時沖減當期數(shù)據。

關于稅務申報系統(tǒng)，因未正式申報退稅，不用在現(xiàn)行企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行相應的沖減操作，外銷收入已做會計處理的只調整相關賬表。

2、出口企業(yè)已申報退稅發(fā)生退關退運的

（1）不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶

首先外貿企業(yè)要沖減賬面收入且補稅，生產企業(yè)要在此情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據，同時調整已結轉退關退運貨物的成本。

其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計準則或企業(yè)會計制度的，應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準則，無論是否跨年，在退運時沖減當期數(shù)據。

關于納稅申報系統(tǒng)，因已申報過收入數(shù)據，無論是外貿還是生產企業(yè)都要在表一體現(xiàn)沖減的出口免稅收入。

關于退稅申報系統(tǒng)，外貿企業(yè)不用操作，生產企業(yè)應操作“出口明細沖減業(yè)務”，用負數(shù)申報沖減免抵退稅申報數(shù)據，如果有當期免抵退稅不足沖減時，其不足沖減部分應補繳差額稅款。

（2）退運后進行維修或換貨再發(fā)給客戶

與出口企業(yè)未申報過退稅不同，因為這種情形下出口企業(yè)已申報過退稅，外貿企業(yè)已退稅的要補稅，生產企業(yè)用負數(shù)申報沖減后續(xù)的免抵退稅申報數(shù)據，因此即使退運后維修或換貨再發(fā)給客戶，除非企業(yè)以“進出境修理貨物”辦理進境，否則也應按上述流程處理后再進行維修或換貨費用的會計處理，不過新的發(fā)貨可以以新的出口退稅業(yè)務申請退稅了。