1. 外貿綜合服務企業（以下簡稱為綜服企業）代辦退稅的簡要流程是什么？

答：

一、生產企業和綜服企業需各自辦理出口退(免)稅備案、代辦退稅備案。

二、生產企業代辦退稅的出口貨物應先按規定計算銷項稅額并申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具代辦退稅專用發票，作為綜服企業代辦退稅的憑證。

三、綜服企業代辦退稅的應退稅額按代辦退稅專用發票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

四、綜服企業主管稅務機關按綜服企業的出口企業管理類別審核辦理代辦退稅，代辦退稅款退還至生產企業提供的代辦退稅賬戶。

2.生產企業委托代辦退稅如何辦理委托代辦退稅備案，資料要求是什么？

答：

根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）規定：“三、生產企業應當辦理委托代辦退稅備案。生產企業在已辦理出口退(免)稅備案后，首次委托綜服企業代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》(附件1)并提供代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業簽訂的外貿綜合服務合同(協議)留存備查。

《代辦退稅情況備案表》內容發生變化時，生產企業應自發生變化之日起30日內重新報送該表。”

3.綜服企業如何辦理代辦退稅備案，資料要求是什么？

答：

根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）規定：“四、綜服企業應當辦理代辦退稅備案。綜服企業辦理出口退(免)稅備案后，在為每戶生產企業首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存備查：

(一)與生產企業簽訂的外貿綜合服務合同(協議)。

(二)每戶委托代辦退稅生產企業的《代辦退稅情況備案表》。

(三)綜服企業代辦退稅內部風險管控信息系統建設及應用情況。

《代辦退稅情況備案表》的內容發生變化時，綜服企業應自發生變化之日起30日內重新報送該表。

綜服企業首次辦理代辦退稅備案時，應將企業代辦退稅內部風險管控制度一次性報主管稅務機關。”

4.《代辦退稅情況備案表》是否只需要委托或受托單方備案時提供一次？

答：

生產企業和綜服企業雙方均需向其主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》進行代辦退稅備案。生產企業委托不同綜服企業代辦退稅的，生產企業和綜服企業需分別備案。《代辦退稅情況備案表》的內容發生變化時，生產企業和綜服企業都應自發生變化之日起30日內重新向主管稅務機關報送該表。

5.未辦理對外貿易經營者備案登記的生產企業委托代辦退稅，在辦理出口退（免）稅備案手續時是否一定要提供加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》、《中華人民共和國外商投資企業批準證書》、《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》？

答：

根據《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）規定：“出口企業或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時，向主管國稅機關提供以下資料，辦理出口退(免)稅備案手續，申報退(免)稅。

1.內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。

2.加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》。

3.《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。

4.未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第2目、第3目資料。

5.主管國稅機關要求提供的其他資料。”

因此，未辦理對外貿易經營者備案登記的委托代辦退稅生產企業辦理出口退（免）稅備案時，可對照上述第4目提供其與綜服企業簽訂的外貿綜合服務合同（協議），不需提供上述第2目、第3目資料。

6.生產企業委托代辦退稅的出口貨物是否需要自行申報繳納增值稅？綜服企業應取得何種發票作為代辦退稅的憑證？

答：

根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）規定：“六、生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票(以下稱代辦退稅專用發票)，作為綜服企業代辦退稅的憑證。出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。”

稅控開票軟件已進行相應升級。委托代辦退稅的生產企業需在參數設置中設置為“委托代辦退稅企業”，之后在發票開具界面選擇“是否代辦退稅專用發票”選項后，開票系統自動在備注欄生成“【代辦退稅專用】”字樣。

7.綜服企業取得生產企業開具的代辦退稅增值稅專用發票，如何在增值稅發票選擇確認平臺進行勾選確認？

答：

綜服企業可以登錄到本省的增值稅發票選擇確認平臺，通過“發票勾選”模塊的“代辦退稅勾選”功能勾選用于代辦退稅的發票。代辦退稅專用發票不得作為綜服企業的增值稅扣稅憑證，該發票在增值稅選擇確認平臺中勾選確認后，不可撤銷。

8.綜服企業代辦退稅的退稅額如何計算？

答：

根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）規定：“七、綜服企業向其主管稅務機關申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

應退稅額=代辦退稅專用發票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率”

9.綜服企業代辦退稅申報需要報送哪些資料？

答：

根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）規定：“八、綜服企業應參照外貿企業出口退稅申報相關規定，向主管稅務機關單獨申報代辦退稅，報送《外貿綜合服務企業代辦退稅申報表》(附件2)、代辦退稅專用發票(抵扣聯)和其他申報資料。”

10.生產企業委托代辦退稅的，是否需要開具增值稅普通發票給境外企業？如果需要，如何申報？

答：

生產企業委托代辦退稅的，已開具代辦退稅增值稅專用發票的，不需要再開具有稅務監制章的增值稅普通發票給境外企業。

11.綜服企業與外貿企業是一個性質嗎？

答：

《商務部 海關總署 稅務總局 質檢總局 外匯局關于促進外貿綜合服務企業健康發展有關工作的通知》（商貿函〔2017〕759號）對綜服企業的定義是：”現階段，綜服企業是指具備對外貿易經營者身份，接受國內外客戶委托，依法簽訂綜合服務合同（協議），依托綜合服務信息平臺，代為辦理包括報關報檢、物流、退稅、結算、信保等在內的綜合服務業務和協助辦理融資業務的企業。綜服企業是代理服務企業，應具備較強的進出口專業服務、互聯網技術應用和大數據分析處理能力，建立較為完善的內部風險防控體系。”

外貿企業可以按照規定從事自營出口和代理出口業務。綜服企業除了可以從事自營出口、代理出口業務之外，還可以按照規定從事代辦退稅業務。